REPECOS Régimen de Incorporación Fiscal

Todo lo que necesitas saber sobre el Régimen de Incorporación Fiscal




El objetivo de esta nueva figura jurídica es alcanzar un incremento generalizado de la productividad, en el que participen todos los sectores de la población.

En sexenios pasados, los poderes Ejecutivo y Legislativo implementaron estrategias de recaudación, las cuales siempre iban enfocadas a cubrir el presupuesto de egresos de la Federación. Este sexenio el Ejecutivo pretende revolucionar el acto de la recaudación fiscal, a través de una nueva figura jurídica: el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF).

Este nuevo régimen sustituye al Régimen de Pequeños Contribuyentes (REPECOS), el cual estuvo vigente durante 15 años. De acuerdo con la exposición de motivos, testada en la iniciativa de la Reforma Hacendaria, los objetivos del nacimiento de la figura jurídica son:

  • Alcanzar un incremento generalizado de la productividad, en el que participen todos los sectores de la población.
  • La sustitución de diversos regímenes fiscales aplicables a las personas físicas con actividades empresariales por uno solo.
  • El Régimen de Incorporación que se propone establecer en la nueva Ley del ISR sustituiría el aplicable por las personas físicas con actividades empresariales con ingresos de hasta 2 millones de pesos anuales, esto es, el Régimen Intermedio y REPECOS.
  • Ex-REPECOS, ex-intermedios y nuevos contribuyentes utilizarán este esquema como una transición que les permita aprender a cumplir sus obligaciones fiscales de manera integral, cuidando aspectos de comprobación, orden y reconocimiento de ingresos, así como requisitos de las deducciones.

 ¿A quién va dirigido este régimen?

Al ser llamado Régimen de Incorporación Fiscal y tomando en cuenta la exposición de motivos, este régimen debería contemplar sólo a las personas que se encuentran en la informalidad, es decir, no deberían contemplarse en éste a las personas del régimen intermedio debido a que ya estaban incorporadas al sistema tributario. No obstante, el artículo 111 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) establece lo siguiente:

Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no se requiera para su realización título profesional, podrán optar por pagar el impuesto sobre la renta en los términos establecidos en esta Sección, siempre que los ingresos propios de su actividad empresarial obtenidos en el ejercicio inmediato anterior, no hubieran excedido de la cantidad de dos millones de pesos”.

¿Quiénes no pueden tributar en este régimen?

1. Los socios, accionistas o integrantes de personas morales o cuando sean partes relacionadas.

2. Los contribuyentes que realicen actividades relacionadas con:

  • Bienes raíces
  • Capitales inmobiliarios
  • Negocios inmobiliarios
  • Actividades financieras

3. Las personas físicas que obtengan ingresos por concepto de:

  • Comisión
  • Mediación
  • Agencia
  • Representación
  • Correduría
  • Consignación
  • Distribución

4. Las personas físicas que obtengan ingresos por concepto de espectáculos públicos y franquiciatarios.

5. Los contribuyentes que realicen actividades a través de fideicomisos o asociación en participación.

El impuesto que se determine se podrá disminuir conforme a los porcentajes y de acuerdo al número de años que tengan tributando en el régimen, tal y como se muestra a continuación:

  • Primer año de reducción del ISR al 100%
  • 9 años subsecuentes, reducciones escalonadas del 10%
  • Onceavo año incorporación al régimen de Actividades Empresariales y servicios profesionales
  • Pago del impuesto bimestral y definitivo
  • Imposibilidad de volver a tributar bajo este régimen, incluso mediante cesión del negocio

Obligaciones

  • Inscripción en el RFC
  • Conservar comprobantes que reúnan requisitos fiscales
  • Llevar contabilidad (artículo 28 del CFF)
  • Entregar a sus clientes comprobantes fiscales (CFDI)
  • Pagos de compras e inversiones > a $2,000.00 mediante cheque, tarjeta de crédito, débito o de servicios (no obligados en servicios rurales sin servicios financieros)
  • Presentar a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior los pagos definitivos bimestrales.
  • Retenciones por salarios enteros en declaración bimestral
  • Presentar bimestralmente datos de los ingresos y erogaciones

Dejarán de tributar los contribuyentes que:

  • Cuando no se presente en el plazo establecido la declaración bimestral de ingresos y deducciones 2 veces en forma consecutiva o en 5 ocasiones durante los 6 años
  • Ingresos superiores a 2 millones de pesos
  • Cuando los contribuyentes enajenen la totalidad de la negociación, activos, gastos y cargos diferidos, el adquirente no podrá tributar en esta Sección

Tipo impositivo de esta figura jurídica

  • Sujeto: Los contribuyentes personas físicas que realicen únicamente actividades empresariales o se ubiquen en los supuestos que establezca la ley.
  • Objeto: Ingresos que se obtengan por actividad empresarial, enajenación de bienes o prestación de servicios por los que no se requiera título profesional.
  • Base: Ingresos cobrados menos erogaciones realizadas para adquisición de activos, gastos o cargos diferidos.

Tasa o tarifa

tarifa-RIF

Fecha de pago

A más tardar el día 17 de los meses de marzo, mayo, julio, septiembre, noviembre y enero del año siguiente.

Beneficios

Además de las obligaciones ya mencionadas, los contribuyentes que se sumen al RIF contarán con varios beneficios, tal y como lo mencionó Guillermo Valls, administrador General de Servicios al Contribuyente del Servicio de Administración Tributaria (SAT), quien aseguró que a partir del presente año podrán contar con seguridad social o créditos a la vivienda.

Hasta el momento un total de 4 millones de contribuyentes se han sumado al RIF; sin embargo, se espera que en los próximos meses este número se incremente considerablemente, pues se asegura que es una iniciativa que beneficiará a todos.

¿Qué opinas de esta nueva figura jurídica? ¿Crees que el RIF logre los objetivos que originaron su creación?

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