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Ingresos asimilados a salarios según la LISR




No sólo contempla los ingresos que obtienen ciertos empleados por la prestación de sus servicios, sino también las remuneraciones, rendimientos, anticipos, honorarios, etc.

El capítulo I del título IV de la LISR considera como ingreso a la prestación de un servicio personal subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.

El artículo 94 de la LISR considera que se asimilan a salarios:

I. Las remuneraciones y demás prestaciones obtenidas por los funcionarios y trabajadores de la Federación, de las entidades federativas y de los municipios, aun cuando sea por concepto de gastos no sujetos a comprobación, así como los obtenidos por los miembros de las fuerzas armadas.

II. Los rendimientos y anticipos que obtengan los miembros de las sociedades cooperativas de producción, así como los anticipos que reciban los miembros de sociedades y asociaciones civiles.

III. Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole, así como los honorarios a administradores, comisarios y gerentes generales.

IV. Los honorarios a personas que presten servicios preponderantemente a un prestatario, siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este último.

Para los efectos de la fracción IV, se entiende que una persona presta servicios preponderantemente a un prestatario cuando los ingresos que hubiera percibido de dicho prestatario, en el año de calendario inmediato anterior, representen más del 50% del total de los ingresos por la prestación de un servicio profesional y las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente. 

Antes de que se efectúe el primer pago de honorarios en el año de calendario de que se trate, las personas sujetas a la fracción IV deberán comunicar por escrito al prestatario, en cuyas instalaciones se realice la prestación del servicio, si los ingresos que obtuvieron de dicho prestatario en el año inmediato anterior excedieron del 50% del total de los percibidos en dicho año de calendario por los conceptos de ingresos por la prestación de un servicio profesional y las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente. En el caso de que se omita dicha comunicación, el prestatario estará obligado a efectuar las retenciones correspondientes.

V. Los honorarios que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales a las que presten servicios personales independientes, cuando comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el impuesto en los términos de asimilados a salarios.

VI. Los ingresos que perciban las personas físicas de personas morales o de personas físicas con actividades empresariales, por las actividades empresariales que realicen, cuando comuniquen por escrito a la persona que efectúe el pago que optan por pagar el impuesto en los términos de asimilados a salarios.

VII. Los ingresos obtenidos por las personas físicas por ejercer la opción otorgada por el empleador, o una parte relacionada del mismo, para adquirir, incluso mediante suscripción, acciones o títulos valor que representen bienes, sin costo alguno o a un precio menor o igual al de mercado que tengan dichas acciones o títulos valor al momento del ejercicio de la opción, independientemente de que las acciones o títulos valor sean emitidos por el empleador o la parte relacionada del mismo.

El pago del impuesto a que se refiere este artículo deberá efectuarse mediante la retención que efectúen las citadas personas morales.

Conclusión

La LISR considera la figura de asimilados a salarios y en sus diferentes supuestos se establece si es una opción o una obligación; en caso de que el supuesto en el que recaiga nuestra situación fiscal sea de opción, debemos valorar las alternativas; pero si es una obligación, se debe acatar lo establecido en la disposición para evitar multas.

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