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Cómo realizar el pago de contribuciones mediante cheque




Estos son los elementos que deben contener los cheques que serán ocupados para el pago de alguna contribución, de acuerdo con las especificaciones de la Ley y las reglas de carácter general .

El pago de las contribuciones, accesorios, aprovechamientos y productos deben realizarse de acuerdo con el artículo 20 del Código Fiscal de la Federación (CFF) y por conducto de los siguientes medios:

  • Efectivo
  • Transferencia electrónica de fondos a favor de la Tesorería de la Federación
  • Tarjetas de crédito y débito
  • Cheques personales del mismo banco (de conformidad con las reglas de carácter general)

Lo anterior se producirá siempre y cuando los contribuyentes sean personas físicas que realicen actividades empresariales y que en el ejercicio inmediato anterior hubieran obtenido ingresos inferiores a 1 millón 750 mil pesos, o en caso de que sean personas físicas que no realicen actividades empresariales y que hubieran obtenido en dicho ejercicio ingresos inferiores a los 300 mil pesos, de lo contrario se limitarán a realizar el pago mediante transferencia bancaria o por medio de tarjetas de crédito.

El pago mediante cheques personales se podrá realizar cuando se emitan de la cuenta del contribuyente y sean expedidos por él mismo para cubrir el entero de contribuciones y sus accesorios mediante declaraciones periódicas, incluso tratándose de los pagos realizados por fedatarios públicos que, conforme a las disposiciones fiscales, se encuentren obligados a determinar y enterar contribuciones a cargo de terceros.

El cheque mediante el cual se paguen las contribuciones y sus accesorios deberá expedirse a favor de la Tesorería de la Federación; tratándose de contribuciones que administren las entidades federativas, a favor de su tesorería u órgano equivalente; y en el caso de aportaciones de seguridad social recaudadas por un organismo descentralizado, a favor del propio organismo.

Los cheques no serán negociables y su importe deberá abonarse exclusivamente en la cuenta bancaria de la Tesorería de la Federación, de la Tesorería local u órgano equivalente o del organismo descentralizado correspondiente, según sea el caso.

Leyendas de los cheques

Cuando el pago de contribuciones y sus accesorios se efectúe mediante cheque certificado, de caja o personal de la misma institución de crédito ante la cual se efectúa el pago, se estará a lo siguiente:

I. El pago se entenderá realizado en las fechas que se indican a continuación:

  • El mismo día de la recepción de los ingresos federales, cuando el contribuyente realice el pago en día hábil bancario y dentro del horario de atención del servicio u operación de que se trate.
  • El día hábil bancario siguiente al de la recepción de los ingresos federales, cuando el contribuyente realice el pago en días inhábiles bancarios, sábados o domingos y el banco le otorgue la fecha valor del día hábil bancario siguiente.

II. Los cheques deberán contener las inscripciones siguientes:

a) En el anverso, según sea el caso:

  • “Para abono en cuenta bancaria de la Tesorería de la Federación”.
  • Tratándose de contribuciones que administren las entidades federativas: “Para abono en cuenta bancaria de (nombre de la tesorería u órgano equivalente)”.
  • Tratándose de aportaciones de seguridad social recaudadas por un organismo descentralizado: “Para abono en cuenta bancaria del (nombre del organismo)”. En este caso se deberá anotar, además, el número del registro del contribuyente en el organismo de que se trate.

b) En el reverso, según sea el caso:

  • “Cheque librado para el pago de contribuciones federales a cargo del contribuyente (nombre del contribuyente) con clave en el Registro Federal de Contribuyente (RFC). Para abono en cuenta bancaria de la Tesorería de la Federación”.
  • Tratándose de contribuciones que administren las entidades federativas: “Cheque librado para el pago de contribuciones federales a cargo del contribuyente (nombre del contribuyente) con clave en el RFC. Para abono en cuenta bancaria de (nombre de la tesorería u órgano equivalente)”.
  • Tratándose de aportaciones de seguridad social recaudadas por un organismo descentralizado: “Cheque librado para el pago de contribuciones federales a cargo del contribuyente (nombre del contribuyente) con clave en el RFC. Para abono en cuenta bancaria del (nombre del organismo)”.

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