CFDI de entidades de gobierno

Por L.C. Luis Velasco.

Las entidades de gobierno deben expedir Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) por los productos, contribuciones y aprovechamientos que reciban, pero, ¿cuándo se convierte en una obligación para ellas?

Como se recordará, dentro de las modificaciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR) para 2017, se adicionó una obligación dentro del artículo 86 de la misma Ley, aplicable a las diferentes entidades de gobierno para emitir CFDI  por los productos, contribuciones y aprovechamientos que reciban, tal como se señala a continuación:

“……

La Federación, las entidades federativas, los municipios y las instituciones que por Ley estén obligadas a entregar al Gobierno Federal el importe íntegro de su remanente de operación, sólo tendrán las obligaciones de retener y enterar el impuesto, emitir comprobantes fiscales por las contribuciones, productos y aprovechamientos que cobran, así como por los apoyos o estímulos que otorguen y exigir comprobantes fiscales cuando hagan pagos a terceros y estén obligados a ello en términos de ley”

Mediante disposiciones transitorias de la misma Ley, se estableció que para efectos de dicha obligación adicional, las dependencias públicas podrán cumplir con la disposición de emitir comprobantes fiscales cuatro meses después de que haya entrado en vigor la obligatoriedad, es decir, en mayo de 2017 debió iniciar la obligación para emitir CFDI.

Asimismo, a través de la primera modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2017 publicada el 15 de mayo pasado se estableció lo siguiente:

Expedición de CFDI por la Federación, entidades federativas, municipios y organismos descentralizados por concepto de contribuciones, productos y aprovechamientos, apoyos o estímulos que otorguen.

2.7.1.41.                     Para los efectos del artículo 86, quinto párrafo de la Ley del ISR y 29, fracción V del CFF en relación con el Artículo Segundo, fracción II, de las Disposiciones Transitorias de la Ley del ISR previsto en el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y de la Ley Federal del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos” publicado en el DOF el 30 de noviembre de 2016, la Federación, entidades federativas, municipios y organismos descentralizados, podrán cumplir con la obligación de expedir, entregar o poner a disposición los comprobantes fiscales por las contribuciones, productos y aprovechamientos que cobran, así como por los apoyos y estímulos que otorguen durante el ejercicio 2017, a más tardar el 1 de noviembre del mismo año, de la misma forma los contribuyentes solicitantes del servicio podrán obtener a más tardar en esa fecha los comprobantes correspondientes a operaciones celebradas con anterioridad.

CFF, 29, LISR 86, Disposiciones Transitorias Artículo Segundo

Como podrá observarse, el plazo para cumplir con la  obligación de expedir CFDI por parte de las entidades públicas, ha ido extendiéndose casi un año, por lo que es posible que los contribuyentes no cuenten con los CFDI correspondientes que amparen los pagos que han efectuado a la fecha.

Cabe recordar que hasta el ejercicio 2013 la regla I.2.8.3.1.1. de la RMF para el mismo año, señalaba que cuando se tratara de pagos de contribuciones federales, estatales o municipales, las formas o recibos oficiales emitidos por la dependencia o entidad respectiva servían como comprobante fiscal, siempre que constara la impresión de la máquina registradora o el sello de la oficina receptora, o bien el sello digital generado a partir de un certificado de sello digital expedido por el SAT o por la dependencia o entidad pública de que se tratara, no obstante, en la RMF para 2014 esta regla desapareció.

No obstante lo anterior, el pasado 7 de agosto, el SAT, difundió en su página de internet la Guía de llenado de los CFDI emitidos por la Federación, Entidades, Entidades Federativas y los Municipios por contribuciones, derechos, productos, aprovechamientos, apoyos y estímulos que otorguen, ¡consúltala aquí!

Guía de llenado de los CFDI emitidos por la Federación, Entidades, Entidades Federativas y los Municipios por Contribuciones, Derechos, Productos, Aprovechamientos, Apoyos y Estímulos que otorguen

Sobre el particular, es importante mencionar que todos estos conceptos pagados a dichas entidades durante el ejercicio fiscal,  pueden representar una buena parte de sus deducciones, asimismo conforme a la Ley del ISR las deducciones autorizadas deben estar amparadas por un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI); sin embargo, en caso de no contar con el CFDI correspondiente será necesario evaluar otra forma de documentar dicha deducción por parte de los contribuyentes o bien, estar pendientes de alguna disposición que regule este tema por parte de la autoridad fiscal.

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