beps mexico

Qué son las BEPS y cómo se implementan en México




Por C.P.C. y Mtro. Roberto Colín.

En busca de evitar la evasión fiscal de empresas privadas multinacionales, la OCDE ha creado un proyecto para sus miembros, entre ellos México, que tiene por objetivo combatir la elusión fiscal internacional, ¿cuáles son los alcances de este plan en nuestro país?

Un problema de magnitud internacional que causa preocupación, no lo al actual gobierno mexicano, sino también a otros gobiernos, es la erosión de la base impositiva de una jurisdicción, a través de estrategias fiscales implementadas por empresas privadas, cuyo objetivo es trasladar las utilidades generadas por un grupo multinacional de empresas a una jurisdicción de baja o nula imposición fiscal.

Se estima que el impacto global, se traduce en pérdidas de recaudación tributaria entre 100 y 240 millones de dólares americanos al año, según la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE).

Ante esta problemática, surge el proyecto o plan Base Erosion and Profit Shifting (BEPS por sus siglas en inglés), presentado por la OCDE, cuyo objetivo es proponer medidas a los países miembros, a fin de combatir la elusión fiscal internacional. Dicho proyecto o plan gira en torno a tres líneas de acción:

  • Dotar de coherencia a aquellas normas de Derecho interno que abordan actividades transfronterizas.
  • Reforzar las exigencias de actividad sustancial en los actuales estándares internacionales para así establecer la conexión entre los tributos y el lugar de realización de las actividades económicas y de creación de valor.
  • Mejorar la transparencia y seguridad jurídica para empresas y administraciones.

A fin de analizar el efecto del proyecto BEPS en México, comentaré algunos aspectos importantes sobre la implementación del proyecto BEPS presentado por la OCDE y las acciones implementadas en México como país miembro.

México, como país miembro de la OCDE, a partir de 2016 implementó medidas para brindar mayor transparencia a las operaciones que realizan los grupos multinacionales, como verán a continuación en la siguiente tabla:

  • Declaraciones informativas relacionadas con precios de transferencia (maestra, local y país por país).

declaraciones beps

 

Las nuevas guías pondrán más énfasis en la sustancia de transacciones entre partes relacionadas (si la conducta de las partes no está alineada con los términos contractuales, la conducta suple o reemplaza la relación contractual) y cambiarán el enfoque del análisis funcional, que es parte esencial del estudio de precios de transferencia.

Las entidades mexicanas miembros de grupos locales, así como aquellas que sean subsidiarias mexicanas de grupos extranjeros, deberán revisar la documentación que ampara las transacciones que celebren con sus partes relacionadas (actividad/sustancia), y en su caso analizar la posibilidad de realizar ajustes para robustecer o rediseñar modelos operativos.

Finalmente, es importante comentar que, aunque México se ha alineado a las medidas propuestas en el proyecto o plan BEPS, reformando en 2014 sus leyes sustantivas, para combatir el fenómeno internacional de la erosión de la base fiscal, escándalos como los Panamá y Bahamas Papers, hacen necesario replantear la directriz fiscal en la lucha contra la erosión de dicha base fiscal, con medidas más eficientes y efectivas, toda vez que mientras México incrementa la tasa de impuesto sobre la renta a las personas físicas al 35%, otros Estados implementan estrategias opuestas al disminuir su tasa de impuesto, buscando la permanencia de la base fiscal, para evitar erosionarla.

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